Điểm mới của Luật thuế GTGT 2024

Câu hỏi: Công ty tôi chuẩn bị ký hợp đồng nhập khẩu một lô linh kiện điện tử để phục vụ sản xuất trong quý III năm nay. Tuy nhiên, tôi được biết từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ có hiệu lực và có thay đổi quan trọng liên quan đến cách tính thuế đối với hàng nhập khẩu. Tôi muốn hiểu rõ sự thay đổi này cụ thể ra sao, liệu nó có làm tăng chi phí thực tế của doanh nghiệp không và chúng tôi cần chuẩn bị gì để không bị động khi luật mới có hiệu lực?

Căn cứ pháp lý:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;
• Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013;

Trả lời: Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Luật Hà Đô. Câu hỏi của bạn chúng tôi xin chia sẻ thêm thông tin và tư vấn như sau:

Từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 (Luật số  48/2024/QH15) chính thức có hiệu lực, mang theo những thay đổi quan trọng trong đó có liên quan đến cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu. Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 của Luật này, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau: 

“Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có);”

So với quy định hiện hành tại Luật thuế GTGT 2008 và các văn bản sửa đổi, việc xác định trị giá tính thuế GTGT cho hàng nhập khẩu bằng cách cộng giá nhập tại cửa khẩu với các loại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có), thì Luật thuế GTGT 2024 đã có sự điều chỉnh theo hướng mở rộng cơ sở tính thuế này. Cụ thể, quy định mới của Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung "thuế nhập khẩu bổ sung" vào cơ sở tính thuế GTGT. Điều này đồng nghĩa với việc cơ sở tính thuế GTGT sẽ cao hơn so với quy định hiện hành, dẫn đến số thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu cũng có khả năng tăng lên. 

Về bản chất, thuế nhập khẩu bổ sung là các loại thuế phòng vệ thương mại như thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp hoặc thuế tự vệ. Đây được coi là công cụ chính sách thương mại nhằm bảo vệ sản xuất trong nước trước các hành vi bán phá giá, trợ cấp không hợp lý hoặc nhập khẩu ồ ạt gây thiệt hại cho ngành nội địa. Trước đây, các khoản thuế này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế GTGT, nhưng từ 01/07/2025, nếu mặt hàng nhập khẩu bị áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại thì khoản thuế bổ sung tương ứng sẽ được cộng vào giá tính thuế GTGT. Doanh nghiệp vì thế có thể phải nộp thuế GTGT nhiều hơn trước đây, dẫn đến chi phí đầu vào tăng mạnh và ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền nếu không lường trước.

Điểm mới này đặt ra áp lực không nhỏ với các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu. Đặc biệt những ngành như thép, phân bón, hóa chất, linh kiện điện tử và may mặc từng bị điều tra phòng vệ thương mại sẽ là nhóm có nguy cơ chịu tác động rõ rệt khi quy định mới được áp dụng. Việc tích hợp thuế nhập khẩu bổ sung cùng với các loại thuế gián thu khác vào trị giá tính thuế GTGT là một thay đổi quan trọng, có thể tác động đến chi phí nhập khẩu và giá thành sản phẩm trên thị trường. Do đó nếu doanh nghiệp không cập nhật chính sách kịp thời, thì có thể rơi vào thế bị động về tài chính khi hàng đã về mà nghĩa vụ thuế cao hơn dự kiến. 

Để hạn chế rủi ro, doanh nghiệp nên rà soát lại toàn bộ danh mục hàng hóa nhập khẩu, theo dõi danh sách các mặt hàng đang bị điều tra hoặc đã từng bị áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại, cập nhật lại phương án dự toán chi phí và biên soạn phụ lục hợp đồng để phân bổ nghĩa vụ thuế nếu cần thiết. Ngoài ra, trong quá trình lập kế hoạch tài chính cho các hợp đồng dài hạn, doanh nghiệp cũng nên tính đến khả năng thay đổi chính sách thuế để không bị động về sau.

Bên cạnh thay đổi về giá tính thuế, Luật Thuế GTGT 2024 có hai điểm mới quan trọng khác cũng cần được lưu ý. 

Thứ nhất, Luật mới yêu cầu mọi khoản chi phí đầu vào muốn được khấu trừ thuế GTGT đều phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt, không phân biệt giá trị lớn hay nhỏ. Đây là điểm khác biệt so với quy định hiện hành, vốn cho phép doanh nghiệp vẫn được khấu trừ nếu giá trị thanh toán dưới 20 triệu đồng mà không cần chuyển khoản. Thay đổi này nhằm tăng cường tính minh bạch trong giao dịch và quản lý thuế, nhưng cũng đặt ra thách thức không nhỏ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ vốn có thói quen thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch giá trị thấp.

Thứ hai, thuế suất GTGT được điều chỉnh lại đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ, theo hướng thu hẹp diện áp dụng mức 5% và mở rộng diện chịu thuế suất 10%, đồng thời đưa một số trường hợp trước đây không chịu thuế vào diện chịu thuế. Những thay đổi này có thể làm tăng nghĩa vụ thuế và tác động đến cơ cấu giá thành của nhiều sản phẩm. Để xác định cụ thể các trường hợp thay đổi, doanh nghiệp cần đối chiếu quy định tại Luật Thuế GTGT 2024 với nội dung tương ứng của luật hiện hành.

Tựu trung lại, thay đổi về cách tính giá tính thuế GTGT với hàng nhập khẩu là điểm mới có ảnh hưởng tài chính rõ rệt, đặc biệt đối với doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu thường xuyên. Nếu không được cập nhật và chuẩn bị kỹ, đây sẽ là thay đổi khiến doanh nghiệp bị động và chịu thiệt về ngân sách. Trong bối cảnh Luật mới chỉ còn chưa đầy hai tháng nữa là có hiệu lực, việc rà soát lại quy trình nhập khẩu, cập nhật chính sách thuế và điều chỉnh kế hoạch tài chính là điều doanh nghiệp không thể trì hoãn.

Trên đây là một số thông tin chia sẻ và tư vấn của Công ty Luật Hà Đô, trường hợp Quý khách hàng muốn được tư vấn chi tiết về các quy định liên quan đến các thay đổi của Luật Thuế GTGT mới 2024, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua tổng đài tư vấn pháp luật hotline 19006280 hoặc email infor@hado-law.com.

Công ty Luật Hà Đô luôn mong đợi và sẵn lòng đồng hành để giải đáp các thắc mắc và cung cấp dịch vụ cho Quý khách.

Trân trọng cảm ơn!